A kormány 181/2024 rendelete alapján (Magyar közlöny 74. száma, 2024. július 8.) 2024. augusztus 1-től:

Kötelezettség megszegése esetén a mulasztási bírság összege:
- természetes személy esetében 400 000 Ft-ig (a korábbi 200 000 Ft helyett)
- nem természetes személy adózó esetében 1 millió Ft-ig (a korábbi 500 000 Ft helyett) terjedhet

Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén az adózó:
- Kétmillió foring bírsággal sújtható (a korábbi 1 millió forint helyett)

Számlaadási vagy iratmegőrzési kötelezettség megszegése esetén az adózó:
- Kétmillió forintig terjedő mulasztási bírsággal jújtható (a korábbi egymillió forint helyett)

Szja kedvezmények

Akik a 2023-ban év közben nem kérték az őket egyébként megillető személyi jövedelemadóalap kedvezményüket, azok egyösszegben juthatnak hozzá ezekhez az összegekhez a bevalláskor.

Az egyes szja kedvezmények

Az szja-kedvezmények közé 2023-ban ezek tartoztak:

• 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
• 30 év alatti anyák kedvezménye,
• négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
• személyi kedvezmény,
• első házasok kedvezménye,
• családi kedvezmény.

A 25 év alattiak akkor vehetik utólag igénybe a kedvezményüket, ha év közben az érvényesítés mellőzését kérték a munkáltatójuktól.

A 30 év alatti anyák is jogosultak a személyi jövedelemadó kedvezményre 2023 január elsejétől. Nekik nem kell szja-t fizetniük az összevont adóalapba tartozó, törvényben meghatározott egyes jövedelmeik után a kedvezmény havi összegéig, ami tavaly maximum 499 952 forint volt. Ennek megfelelően a havonta fizetendő adójukat legfeljebb 74993 forinttal csökkenthetik.

A négy vagy több gyereket nevelő anyák kedvezményét az összevont adóalapba tartozó egyes jövedelmekre érvényesítheti az arra jogosult, minden más kedvezményt megelőző sorrendben. A jogosult a kedvezményt értékhatár nélkül veheti igénybe a jogosultsági hónapokban megszerzett, a kedvezmény alapját képező jövedelmére.

A személyi kedvezmény mértéke 2023-ban 77 300 forint volt havonta. Amennyiben a jogosultság a teljes adóévben fennállt, akkor 927 600 forinttal csökkenthető az összevont adóalap. Adóban kifejezve ez 139 140 forint adómegtakarítást jelenthet. A kedvezményt az veheti igénybe, aki súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségben szenved, rokkantsági járadékban, vagy fogyatékossági támogatásban részesül.

2023 január 1-től a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott gyermek vagy személy után jogosultsági hónaponként a kedvezmény havi összege 66 670 forinttal emelt összegben vehető igénybe.

Az első házasok kedvezménye változatlan, a házasságkötés hónapját követő két éven keresztül havi 5 000 forint adómegtakarítást jelent.

A családi kedvezmény az összevont adóalapot csökkentő adóalap-kedvezmény. Az egy gyermeket nevelők havi 10 000, a két gyermeket nevelők gyermekenként havi 20 000, a három vagy több gyermeket nevelők pedig gyermekenként havi 33 000 forintot egy összegben visszaigényelhetnek, amennyiben év közben nem érvényesítették a kedvezményt.

Arra figyelni kell, hogy ha a tervezetben visszaigényelhető adó szerepel, annak kiutalásához bankszámlaszámot vagy postacímet kell megadni.

A webes kitöltő program változásai

2024-ben az internetes személyi jövedelemadó kitöltő program megújult, a frissítéseknek köszönhetően kevesebb adminisztrációval szembesülhetnek a felhasználók.

A navigáció logikusabbá és egyszerűbbé vált, az egyes menüpontok jobban áttekinthetők lettek, a baloldali panel tartalomjegyzékként mutatja be az egyes témaköröket.

Emellett a bevallás kitöltőjére szabott felületek jelentek meg, így a kedvezmények is adózóspecifikusan jelennek meg, például a 30 év alatti anyák kedvezménye csak az érintettek számára látható.

A NAV online felületén a személyes adóbevallások folyamata rendkívül egyszerű és gyors. Az SZJA-bevallási tervezetek ellenőrzése az online platformon keresztül is elvégezhető, ami időt és energiát takarít meg az adózók számára.

Azok, akik még nem rendelkeznek KAÜ-azonosítóval (például Ügyfélkapuval), bármikor regisztrálhatnak a rendszerbe, és azonnal hozzáférhetnek saját SZJA-bevallási tervezetükhöz is. Az Ügyfélkapu segítségével egyéb ügyek is könnyedén intézhetők online.

Az eSZJA-oldal frissített kitöltőprogrammal áll az adózók rendelkezésére. Az új funkciók kevesebb adminisztrációt igényelnek, és személyre szabott felületet biztosítanak 2024-ben. A kedvezmények adózóspecifikusan jelennek meg, így például a 25 év alattiak kedvezménye csak a megfelelő korosztálynak lesz látható.

Az "eSZJA-oldal" egy rövidítés, amely az "elektronikus Személyi Jövedelemadó (SZJA) bevallás" kifejezésre utal. Az eSZJA az adózók számára elérhető online platformot jelenti, ahol elektronikusan intézhetők a személyi jövedelemadóval kapcsolatos ügyek, például a bevallás kitöltése és benyújtása. Az eSZJA-oldal lehetőséget biztosít az adózóknak arra, hogy kényelmesen és egyszerűen teljesítsék adóügyeiket az interneten keresztül, és gyakran tartalmazza az adóbevallás kitöltéséhez használt online kitöltőprogramot, valamint egyéb információkat és segédleteket az adózással kapcsolatban. Ez egy modern megoldás, amely megkönnyíti az adófizetők számára az adóügyek intézését, és hozzájárul a hatékonyabb és kényelmesebb adminisztrációhoz.

Az eSZJA-oldal itt érhető el: https://eszja.nav.gov.hu/

Az oldal navigációja logikusabb és átláthatóbb lett, például a baloldali panel tartalomjegyzékként szolgál, felsorolva az egyes bevallási témaköröket és jövedelemtípusokat.

Az ingatlan eladásából származó jövedelmekkel rendelkezők számára is könnyebbé vált a bevallás kitöltése, mivel az új mezők automatikusan kiszámítják a jövedelmet és az adót az ingatlan eladási árának, megszerzésének évének és a szerzési értéknek megadása után. Az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelmek új témacsoportban kerültek elhelyezésre, amely tartalmazza az összes ingatlanhasznosítási formát és az ezekhez kapcsolódó adókötelezettségeket.

Ha hiba történik a kitöltés során, a hibaüzenetek listája piros színnel, felsorolva jelenik meg, és az érintett mezők könnyen korrigálhatók a bal oldali panelen keresztül.

A program keresőmezője az adózók logikáját követi, és a köznyelvben használt szavakra is reagál, nemcsak az adózással kapcsolatos kifejezésekre.

Amennyiben a tervezetben visszaigényelhető adó szerepel, a kiutaláshoz szükséges megadni a bankszámlaszámot vagy postacímet. A kiutalás a bevallás beérkezésétől számítva legkésőbb a 30. napon megtörténik.

Kérdése van az SZJA-bevallási tervezetekkel kapcsolatban? Keresse könyvelőinket!

A teljes időben távmunkában dolgozó alkalmazottak számára 2024-ben is az aktuális minimálbér tíz százalékáig, azaz havi 26.680 forintig a távmunkavégzéssel összefüggésben igazolás nélkül, költségként elszámolható térítés adható.

Amennyiben a munkavállaló nem egész hónapban dolgozik távmunkában, akkor a havi összegnek a távmunkában töltött napokkal arányos része számolható el.

Forrás: https://nav.gov.hu/ado/szja/A_minimalber_es_a_garantalt_berminimum_december_1-jei_emelkedesevel_az_adokotelezettsegek_is_valtoznak

Bejegyzésünkben áttekintjük az adózói minősítések legfontosabb jellemzőit, illetve a tavalyi kedvező változásokat

A megbízható és a kockázatos adózói minősítések áttekintése

Az adórendszerben bevezetésre került az adózó minősítés, amely az érintettek magatartása alapján történik. A megbízható, jogkövető adózók kedvezményekre számíthatnak, míg a kockázatosak szigorúbb ellenőrzésre számíthatnak.

A minősítés cégjegyzékbe bejegyzett adózókra, csoportos adóalanyokra és áfaregisztrált külföldi vállalkozásokra terjed ki. Az adóhatóság negyedévente minősíti az adózókat életútjuk, adózási múltjuk alapján. A kockázatelemzés alapján megbízható, átlagos, vagy kockázatos minősítést kapnak.

A kockázatelemzés során az adóhatóság kiválasztja az ellenőrzés alá vont adózókat. Az objektív tényezők mellett az adózó adókockázati besorolása is szerepet játszik a kiválasztásban.

Az adózók minősítése határozza meg az alkalmazandó eljárási szabályokat. Megbízható adózók kedvezményeket kapnak, míg kockázatos adózóknál szigorúbb eljárások alkalmazhatók az áfa-visszaigénylés és ellenőrzések során.

Amennyiben az adózó nem ért egyet a minősítéssel, kilencven napon belül kifogást nyújthat be az állami adó- és vámhatósághoz. Az adóhatóság a kifogásnak helyet adhat, és módosíthatja az adózó minősítését. Az elégedetlenség esetén az adó- és vámhatóság határozatban dönt az ügyről.

A megbízható adózó besorolás

Az állami adó- és vámhatóság megbízható adózónak minősíti azt a cégjegyzékbe bejegyzett adózót, csoportos adóalanyt vagy áfaregisztrált adóalanyt, amely az alábbi, együttes feltételeknek megfelel:

• legalább három éve folyamatosan működik, vagy legalább három éve áfaregisztrált adóalanynak minősül;
• a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének három százalékát, azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel;
• a tárgyévben és az azt megelőző négy évben az állami adó- és vámhatóság nem indított ellene adótartozás behajtására irányuló végrehajtási eljárást, továbbá az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény 29. § (1) bekezdés 6–21. pontján alapuló, megkeresésenként százezer forintot meghaladó összegre irányuló végrehajtást,
• a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt;
• nem rendelkezik ötszázezer forintot meghaladó nettó adótartozással;
• a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószámtörlés hatálya alatt;
• a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság – ideértve a jövedéki bírságot is – összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát;
• nem minősül kockázatos adózónak; illetve
• a tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív.

A nyilvánosan működő részvénytársaság akkor is megbízható adózónak minősül, ha három évnél kevesebb ideje működik, de a többi kritériumnak megfelel.

Könnyítések a megbízható adózó besorolásban

A megbízható adózói státusz kapcsán 2023 júliusában két könnyítést vezettek be.

Egyrészt immáron nem veszik figyelembe a megbízható adózói minősítés során azokat a végrehajtásra irányuló megkereséseket, amelyek a 100.000 forintot nem haladják meg.

Másrészt a korábbi szabályok alapján előfordulhatott olyan eset, amikor az áfa / tao csoport tagjai nem rendelkeztek pozitív adóteljesítménnyel csoporttagságukra tekintettel, és így sem a csoportos adóalany, sem annak érintett tagjai nem kaphattak megbízható minősítést. A törvény által biztosított, hogy a csoportos adóalanyoktól, illetve azok tagjaitól nem elvárt a pozitív adóteljesítményt.

Miért érdemes megszerezni a megbízható adózó státuszt?

Számos előnye van, ha egy adóalany rendelkezik a megbízható adózó besorolással.

Bizonyos feltételek mellett az állami adó-és vámhatóság által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot, ha adózó ezen időtartamon belül folyamatosan megbízható adózónak minősül.

A nyilvánosan működő részvénytársaságok kivételével a megbízható adózó által visszaigényelt általános forgalmi adót az állami adó- és vámhatóság harminc napon belül utalja ki. A megbízható nyilvánosan működő részvénytársaság adózó által visszaigényelt általános forgalmi adót az állami adó- és vámhatóság húsz napon belül kiutalja.

A megbízható adózó speciális automatikus fizetési könnyítésre jogosult évente egy alkalommal, az adóhatóság a feltételek vizsgálata nélkül legfeljebb 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítést engedélyez, ha a kérelmező nettó módon számított adótartozása az elbírálás időpontjában nem haladja meg a 3 millió forintot.

Kérdése van a megbízható adózó státusszal kapcsolatban?

Vegye fel a kapcsolatot a Konto Online Könyvelőiroda munkatársaival!

A NAV közhiteles nyilvántartást vezet azokról az adózókról, amelyeknek nincs köztartozásuk, az úgynevezett köztartozásmentes adózói adatbázisban (KOMA). Számos előnye van, ha egy adózó szerepel ebben az adatbázisban, ez igazolja az adózó megbízhatóságát, gyorsíthatja az ügyintézést, kiválthat egyes igazolásokat.

A szereplés az adatbázisban helyettesíti például a tartozásmentességről szóló NAV-igazolást azokban az esetekben, amikor annak meglétét jogszabály írja elő. Ez azt jelenti, hogy igazolásként el kell fogadnia az igazolást kérőnek – például a pályázat kiírójának – a KOMA szereplést igazolásként.
A felvételi kérelem az adatbázisba ingyenes, az adatok nyilvánosak, regisztráció nélkül megtekinthető a NAV honlapján.

Emellett biztosítékmentességet is jelent, két éves működés mellett a szereplés kiváltja a kockázati biztosítékot az EKÁER-ben.

A felvétel elektronikusan, a KOMA-nyomtatvány benyújtásával lehet kérni. A KOMA-nyomtatvány az ONYA felületen, vagy a NAV honlapján (www.nav.gov.hu) a Nyomtatványkitöltő programok menüpontban érhető el.

Nemrég enyhültek a megjelenés feltételei, a KOMA adatbázisban az az adózó szerepelhet, amelyik a közzétételt megelőző hónap utolsó napján az alábbi feltételeknek egyszerre megfelel:

• nincs a NAV-nál nyilvántartott 5 000 forintot meghaladó nettó adótartozása;
• valamint 30 000 forintot meghaladó adótartozásnak nem minősülő köztartozása;
• nyilatkozata alapján az esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz vagy tett;
• nem áll csődeljárás, végelszámolás, kényszertörlési, illetve felszámolási eljárás alatt;
• csoportos adóalanyként nincs áfa-, illetve társaságiadó-tartozása;
• adó megfizetésére kötelezettként nincs lejárt esedékességű tartozása.

A KOMA a NAV honlapján (https://nav.gov.hu/), az Adatbázisok/Köztartozásmentes adózók menüpontban kérdezhető le.

Kérdése van a köztartozásmentes adózói adatbázissal kapcsolatban? Vegye fel velünk a kapcsolatot!

Figyelem: 2023-ban év közben, december 1-től emelték a minimálbért és a garantált bérminimumot!

2023.12.01-től érvényes bruttó minimálbér: 266.800 Ft, garantált bérminimum (szakképzett bér) pedig 326.000 Ft. Ez 10 illetve 15%-os béremelést jelent, ezzel természetesen a fizetendő járulékok is ugyanebben az arányban emelkednek.

Kihirdették a 2023. évi minimálbér és garantált bérminimum összegét. 2023-ra 16 százalékos minimálbér és 14 százalékos garantált bérminimum emeléssel kell tervezni a teljes munkaidőben dolgozók fizetése esetében.

2023. január 1-jétől a minimálbér összege 232.000 forint, a garantált bérminimum összege 296.400 forint.